🦑 Usługi Transportowe A Vat 2014

Organ podatkowy odpowiadając na pytanie podatnika w zakresie właściwej stawki VAT jaka powinna mieć zastosowanie do opodatkowania usług przewozu pacjentów na specjalistyczne badania, dializy, rehabilitacje, (wykonywane w do pracowni diagnostycznej lub na oddziale szpitalnym), uznał, że zastosowanie zwolnienia z opodatkowania może mieć miejsce tylko gdy usługi są wykonywane pokaż fragmenty artykułów 1. USŁUGI TRANSPORTU OSÓB. 1. Świadczenie usług transportu pasażerów na odcinku krajowym. Usługi transportowe pasażerów zaliczamy do usług, które na gruncie ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2021 r. poz. 685 ze zm.), zwanej "ustawą o VAT", co do Wynajem samochodu i wynajem samochodu z kierowcą - dwie bardzo zbliżone do siebie sytuacje. Wydawałoby się zatem, że należy je tak samo rozliczać. Z punktu widzenia podatku VAT jednak powyższe nie jest już tak oczywiste. W Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług z 2008 roku wynajem samochodu z kierowcą znalazł się pod symbolem 49.41 Wysokość stawki VAT jest uzależniona od rodzaju wykonywanego transportu. Transport wewnątrzwspólnotowy lub krajowy jest opodatkowany 23% stawką VAT, natomiast transport międzynarodowy jest opodatkowany, co do zasady, 0% VAT. Jest on korzystny dla klientów Е100 dlatego, że opłacają oni faktury za paliwo i usługi od razu bez VAT. Drugi wariant – to szybki zwrot VAT. W tym przypadku zwrot podatku następuje w ciągu miesiąca/kwartału poprzez uznanie kwoty VAT po otrzymaniu oryginałów faktur E100 i/lub innych firm. Spółka świadczy usługi transportowe i spedycyjne. Wykonane na rzecz swoich klientów (polskich przedsiębiorców) usługi dokumentuje fakturą. Spółka rozpoznaje obowiązek podatkowy z tytułu każdej wykonanej usługi w okresie rozliczeniowym, w którym została wystawiona faktura , mimo że w okresie tym nie otrzymała zapłaty, ani Wnioskodawca – spółka osobowa – świadczy usługi transportowe m.in. na rzecz kontrahentów zagranicznych (przedsiębiorców zarejestrowanych w swoich krajach do VAT). W tym celu zawiera z nimi umowy ramowe, których przedmiotem jest wykonywanie zleceń zamawiającego za pomocą należących do spółki samochodów ciężarowych. Zobacz innych prawników. Art. 83. pod. tow. i usł. - Ustawa o podatku od towarów i usług - 1. Stawkę podatku w wysokości 0 % stosuje się do: 1) dostaw i importu: a) jednostek pływających używanych do żeglugi na pełnym morzu i przewożących Obowiązek opodatkowania krajowych usług transportowych towarów podatkiem VAT powstaje według zasad ogólnych a więc zgodnie z art. 19a ust. 1 oraz 8 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2022 r. poz. 931 zwanej dalej ustawą o VAT) czyli: z chwilą (dniem) wykonania usługi transportowej, z chwilą (dniem W przypadku importu usług transportowych lub spedycyjnych podatnik, który nabywa takie usługi od podmiotu zagranicznego, jest zobowiązany do rozliczenia podatku VAT na terytorium Polski. Podstawą opodatkowania importu usług jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od Może to skutkować obowiązkiem zastosowania różnych stawek VAT dla wykazanych odrębnie czynności. Zdaniem organu z dokumentu poświadczającego dokonanie danej dostawy musi jednoznacznie wynikać, że przedmiotem transakcji jest dostawa towaru, a nie dostawa towaru i jakiejś innej usługi. Jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później niż w 7 dni, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi (art. 19 ust. 4 ustawy o VAT). W przypadku wykonywania usług transportu osób i ładunków kolejami, taborem samochodowym DWYvVL. Usługi transportowe podlegają niestandardowym procedurom rozliczeń. Mogą być opodatkowane różnymi stawkami VAT: 23%, 8%, 0% lub mogą podlegać całkowitemu zwolnieniu z VAT. Ten charakter usług objęty jest również szczególnym obowiązkiem podatkowym. Dlatego też warto zwrócić uwagę jak wyglądają zasady rozliczeń VAT gdy sprzedaż usług transportowych. Sprzedaż usług transportowych - stawki podatku VAT Sprzedaż usług transportowych opodatkowana może być różnymi stawkami VAT. Prawidłowość stawki zależy od charakteru wykonanych usług transportowych: 23% to podstawowa stawka podatku obejmująca usługi transportowe. 8% - ośmioprocentową stawką podatku VAT objęte są wymienione w załączniku nr 3 do Ustawy o VAT rodzaje transportu takie jak: transport kolejowy pasażerski międzymiastowy (PKWiU transport lądowy pasażerski, miejski i podmiejski (PKWiU usługi taksówek osobowych (PKWiU pozostały transport lądowy pasażerski, gdzie indziej niesklasyfikowany (PKWiU transport morski i przybrzeżny pasażerski, włączając żeglugę bliskiego zasięgu (PKWiU transport wodny śródlądowy pasażerski (PKWiU wynajem pasażerskich statków żeglugi śródlądowej z załogą (PKWiU transport lotniczy pasażerski - wyłącznie przewozy lotnicze rozkładowe pasażerskie i pozarozkładowe pasażerskie (PKWiU ex wynajem środków transportu lotniczego pasażerskiego, z załogą (PKWiU przewóz bagażu, jeżeli towarzyszy transportowi wyżej wymienionemu za który nie jest pobierana dodatkowa opłata. 0% stawką opodatkowuje się transport międzynarodowy (definicja art. 83 ust. 3 ustawy VAT): towarów w obrębie kraju oraz krajów UE jeżeli związany jest z importem do krajów trzecich towarów jeżeli początek lub koniec trasy znajduje się na terytorium kraju lub mamy do czynienia z tranzytem osób jeżeli początek lub koniec trasy jest na terytorium kraju lub ma miejsce tranzyt Należy jednak mieć na uwadze, że aby podatnik mógł opodatkować transport stawką 0%, musi potwierdzić wykonanie takiej usługi. Posłużyć mu mogą do tego listy przewozowe lub dokumenty spedycyjne, dokumenty z urzędów celnych lub inne dowody wywozu towarów. Jeżeli chodzi o transport osób, to głównym potwierdzeniem są bilety wystawiane i sprzedawane przez przewoźnika. Zwolnione z VAT natomiast są usługi transportu sanitarnego. Sprzedaż usług transportowych a VAT - powstanie obowiązku podatkowego na zasadach ogólnych Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wykonania świadczenia. Usługi transportowe nie są już traktowane szczególnie ani na gruncie ustawy o VAT ani na gruncie podatku dochodowego. Zatem powstanie obowiązku podatkowego gdy mowa o sprzedaży usług transportowych powstaje na zasadach ogólnych: w momencie wykonania usługi lub otrzymania zapłaty - w zależności od tego co nastąpiło jako pierwsze. Sprzedaż usług transportowych - moment wykonania usługi Sprzedaż usług transportowych powoduje obowiązek podatkowy zwykle w momencie wykonania. W przepisach ustawy o VAT moment wykonania usługi nie jest ściśle zdefiniowany. Oznacza to, że strony transakcji mogą same określić na kiedy przypada moment wykonania usługi. Zwykle przyjmuje się, że jest to dzień dostarczenia załadunku do odbiorcy. Ten termin określony jest również ze względu na fakt, iż w momencie dostarczenia towaru ustaje odpowiedzialność podatnika dokonującego transportu. Ważne! Moment wykonania usługi - czyli faktyczne jej wykonanie następuje w zależności od jej charakteru określonego w umowie. Jeżeli więc ostatnią czynnością jaką wymienia umowa jest wyładunek w momencie jego zakończenia usługę uznaje się za wykonaną. Sprzedaż usług transportowych dla których ustalono terminy płatności lub rozliczeń W odniesieniu do przyjmowanych częściowo usług, usługę uznaje się również za wykonaną, w przypadku wykonania części usługi, dla której to części określono zapłatę. Natomiast usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi. Wystawienie faktury za usługi transportowe Sprzedaż usług transportowych powinna być udokumentowana fakturą wystawioną w terminie nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po tym w którym usługę wykonano lub otrzymano całość lub część zapłaty - decyduje które ze zdarzeń zaistniało jako pierwsze. Uwaga! Gdy nabywcą sprzedaży usług transportowych jest osoba prywatna przedsiębiorca nie ma obowiązku wystawiania faktury chyba że nabywca prywatny tego zażąda. Brak obowiązku wystawienia faktury nie oznacza braku obowiązku udokumentowania sprzedaży dokonaj na rzecz osób prywatnych - konieczne jest bowiem wówczas zaprowadzenie dziennej ewidencji sprzedaży. Wystawienie faktury za usługi transportowe przed ich wykonaniem Jeżeli przed wykonaniem usługi przedsiębiorca za planowaną sprzedaż usług transportowych otrzymał zapłatę lub zaliczkę zobowiązany jest wystawić fakturę dokumentującą zdarzenie. W przypadku zapłaty należy wystawić zwykłą fakturę VAT. W przypadku otrzymania zaliczki/zadatku wystawiana jest faktura zaliczkowa - termin również do 15 dnia miesiąca następującego po otrzymaniu zaliczki. Przepisy dopuszczają również możliwość wystawienia faktury za sprzedaż usług transportowych na 30 dni przed ich wykonaniem. Należy jednak pamiętać, że faktura wystawiona przed wykonaniem usługi transportowej powoduje jednak powstanie obowiązku podatkowego na gruncie podatku dochodowego. Natomiast na gruncie VAT przychód ze sprzedaży usług transportowych powstanie dopiero w dacie wykonania lub otrzymania zapłaty (w zależności co nastąpi jako pierwsze). Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w usługach transportowych, w przypadku usług transportu sanitarnego, od importu usług transportowych, od usług spedycji oraz dla usług transportu krwi i jej preparatów na rzecz podmiotów leczniczych? 23 czerwca 2014 r. wykonałem usługę transportową na rzecz innego podatnika VAT. Zapłatę za usłu­gę otrzymałem 3 lipca 2014 r. Kiedy powstał obowiązek podatkowy od tej usługi? W przypadku usług transportowych, obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych, czyli z chwilą wykonania usługi. Jeżeli przed wykonaniem usługi podatnik otrzyma całość lub część zapłaty, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania - w odniesieniu do otrzymanej kwoty. Jeżeli wy­konał Pan usługę transportową 23 czerwca 2014 r., to w tym dniu powstał obowiązek podatkowy w VAT. PODSTAWA PRAWNA: art. 19a ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; z 2014 r. poz. 312 Obowiązek podatkowy od usługi rocznej licencji Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w przypadku usług transportu sanitarnego Jesteśmy podmiotem leczniczym. Zajmujemy się świadczeniem usług w zakresie szeroko po­jętej działalności związanej z ochroną zdrowia. Świadczymy również usługi związane z trans­portem sanitarnym na podstawie umów podpisanych z innymi podmiotami leczniczymi, NFZ czy w stosunku do jednostek podstawowej opieki zdrowotnej (POZ), ale także na zlecenie osób fi­zycznych, których transport ze względu na wskazania medyczne może zostać dokonany jedynie karetką ze specjalistycznym wyposażeniem i z zapewnieniem obsługi medycznej. W jakim mo­mencie powinniśmy rozpoznać obowiązek podatkowy dla świadczonych przez nas usług trans­portu sanitarnego? Usługi transportu sanitarnego dotyczące przewozu pacjentów są bezsprzecznie usługami transportu osób, nawet jeśli są wykonywane przygotowanymi w tym celu specjalistycznymi środkami transportu, z zapewnieniem opieki medycznej osobie transportowanej. Dla usług transportu osób nie przewidziano szczególnego sposobu określania obowiązku podatkowego. Powstaje on zatem na zasadach ogólnych, zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT. Zatem, przy świadczeniu usług transportu sanitarnego, momentem powstania obowiązku podatkowego będzie moment wykonania przez Państwa tej usługi. Polecamy: IFK Platforma Księgowych i Kadrowych PODSTAWA PRAWNA: art. 19a ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; z 2014 r. poz. 312 Kiedy powstaje obowiązek podatkowy od importu usług transportowych Wysyłamy produkowane przez nas towary kontrahentowi niemieckiemu. Zgodnie z zawartą umową z niemieckim kontrahentem częściowo pokrywamy koszty transportu towarów odpowiednio do wiel­kości przesyłki. Kontrahent niemiecki refakturuje na nas część kosztów usługi transportowej, naby­wanej przez niego od podmiotu trzeciego, wystawiając na naszą rzecz rachunki w euro na tę część kosztów transportu, która obciąża naszą firmę. Kiedy powinniśmy rozpoznać obowiązek podatkowy od importu usług transportowych? Przepisy nie przewidują szczególnych zasad powstania obowiązku podatkowego w odniesieniu do importu usług transportowych, który wystąpi u Państwa z tytułu nabycia usługi od niemieckiego kontra­henta niemającego w Polsce siedziby ani stałego miejsca wykonywania działalności. Oznacza to, że obo­wiązek ten powstaje na takich samych zasadach, jak w przypadku tego rodzaju usługi krajowej. Art. 19a ustawy o VAT nie przewiduje szczególnego momentu powstania obowiązku podatkowego dla usługi transportowej. W konsekwencji dla tej usługi obowiązek powstaje na zasadach ogólnych, tj. w momencie, gdy usługa transportowa jest faktycznie zrealizowana, o ile nie uiszczą Państwo na poczet jej wykonania jakiejś zaliczki. Wówczas bowiem, obowiązek podatkowy powstanie w dacie zapłaty zaliczki - w odniesie­niu do zapłaconej kontrahentowi niemieckiemu kwoty. Jeśli płatności zaliczkowe na rzecz niemieckiego kontrahenta nie wystąpią, to podatek należny z tytułu importu usługi transportowej powinni Państwo wykazać w deklaracji VAT za okres, w którym ją faktycznie wykonano. Polecamy produkt: Biuletyn VAT Potwierdzają to także organy podatkowe. W piśmie Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 6 maja 2014 r. (sygn. IBPP4/443-27/14/LG) czytamy: Zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust. 5 i 7-11, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1. Mając na uwadze, że dla przedmiotowej usługi nie przewidziano szczególnego momentu po­wstania obowiązku podatkowego, jak i też z wniosku nie wynika, że usługa ta była przedpłacona, to obo­wiązek podatkowy dla tej usługi powstaje na zasadach ogólnych, tj. gdy usługa jest faktycznie zrealizo­wana. (...) W konsekwencji usługa ta winna być wykazana w deklaracji VAT za okres, w którym ją faktycznie wykonano, abstrahując od ustaleń dokonanych pomiędzy Wnioskodawcą i jego kontrahentem co do terminu zakończenia usługi. PODSTAWA PRAWNA: • art. 19a ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; z 2014 r. poz. 312 Kiedy powstaje obowiązek podatkowy od usług spedycji Świadczymy usługi spedycji. Obejmują one organizowanie transportu lądowego, zgodnie z zapo­trzebowaniem składanym przez klientów. Wykonując zlecone usługi, dokonujemy zakupu usług transportowych od firm transportowych lub innych przedsiębiorstw transportowo-spedycyjnych. Po wykonaniu usługi obciążamy swoich zleceniodawców kwotami stanowiącymi wynagrodzenie za realizację usługi spedycyjnej, skalkulowane z uwzględnieniem kwot należnych przewoźnikom lub innym przedsiębiorstwom transportowo-spedycyjnym za wykonane usługi przewozowe lub spedy­cyjne oraz kwot opłat manipulacyjnych, biurowych itp. Po otrzymaniu wszystkich dokumentów zwią­zanych z realizacją zamówienia, zostaje wystawiona faktura za wykonaną usługę spedycyjną. Czy postępujemy prawidłowo, przyjmując jako moment wykonania usługi spedycyjnej dzień, w którym dysponujemy wszystkimi niezbędnymi dokumentami, umożliwiającymi rzetelne wykonanie usługi i wywiązanie się z obowiązków spedytora? Nadmieniam, że na wystawianych przez nas fakturach ten właśnie dzień jest wskazany jako data sprzedaży usługi spedycji. Nie. Dniem wykonania usługi spedycyjnej w sytuacji opisanej przez Państwa w pytaniu jest moment za­kończenia jej wykonywania, którym to momentem jest wykonanie ostatniej czynności wchodzącej w skład tej usługi. Z pytania nie wynika bowiem, że klienci dokonują wpłat jakichkolwiek zaliczek czy przedpłat na poczet wykonania tych usług w przyszłości, zatem przy określaniu momentu powstania obowiązku po­datkowego nie będzie miał zastosowania art. 19a ust. 8 ustawy o VAT. Ponieważ dla usług spedycyjnych nie przewidziano ustalania obowiązku podatkowego na szczególnych zasadach, to będzie on powstawał zgodnie z zasadą ogólną, określoną w art. 19a ust. 1 ustawy o VAT, tj. z momentem wykonania tej usługi, określonym we wskazany wyżej sposób. Potwierdzają to także organy podatkowe. W piśmie Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 9 maja 2014 r. (sygn. ILPP2/443-148/14-4/EN) czytamy: Biorąc pod uwagę powyższe uregulowania oraz opis stanu faktycznego stwierdzić należy, że w przedmiotowej sprawie obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy, tj. z chwilą wykonania usługi spedycyjnej. Natomiast za dzień zakończenia usługi spedycyjnej należy uznać dzień, w którym wykonana zostanie ostania czynność składająca się na usługę spedycyjną świadczoną przez Wnioskodawcę. PODSTAWA PRAWNA: • art. 19a ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; z 2014 r. poz. 312 Kiedy powstaje obowiązek podatkowy dla usług transportu krwi i jej preparatów na rzecz podmiotów leczniczych Na zamówienie podmiotów leczniczych dostarczamy krew i jej składniki swoim transportem. Usługa transportu krwi i jej preparatów jest wykonywana wyłącznie na terenie kraju. Jak powinniśmy ustalić moment powstania obowiązku podatkowego dla tych usług? Dla usług transportu towarów obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych, zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT. Tym samym, powinni Państwo opodatkować świadczoną usługę transpor­tową z chwilą jej wykonania. PODSTAWA PRAWNA: • art. 19a ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; z 2014 r. poz. 312 Sposób rozliczenia usług transportowych jest istotny zarówno dla przedsiębiorców sprzedających te usługi, jak i dla nabywców. Warto znać stawki VAT-u na usługi transportowe oraz wiedzieć w którym momencie pojawia się obowiązek podatkowy dla tego typu usług. 500 pytań o VAT odpowiedzi na trudne pytania z interpretacjami Ministerstwa Finansów (PDF) Jaka stawka VAT za usługi transportowe? Wedle generalnej zasady dla usług transportowych stosuje się podstawową stawkę VAT, czyli 23%. Ale istnieją takie usługi transportowe, dla których można zastosować niższą stawkę VAT, w tym także stawkę 0%. Szczególną uwagę na wysokość naliczanego VAT-u powinni zwracać przedsiębiorcy zajmujący się: - przewozem w ramach taksówek osobowych (kod wedle Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług 2008: - obowiązuje stawka 8%; - transportem pasażerskim miejskim i podmiejskim (kod PKWiU 2008: - obowiązuje stawka 8%; - transportem sanitarnym - usługa zwolniona z VAT; - transportem towarów w obrębie kraju, jeżeli ta usługa stanowi cześć transportu międzynarodowego (tzn. wykraczającego poza granicę Unii Europejskiej) - obowiązuje stawka 0%*; - wewnątrzwspólnotowym transportem towarów (tzn. ich przemieszczeniem na terenie Unii Europejskiej), jeżeli stanowi on cześć transportu międzynarodowego - obowiązuje stawka 0%*; - transportem międzynarodowym towarów jeżeli początkowy lub końcowy punkt trasy znajduje się na terytorium kraju albo ma miejsce tranzyt - obowiązuje stawka 0%; - przewozem międzynarodowym osób (początkowy lub końcowy punkt trasy znajduje się na terytorium kraju albo ma miejsce tranzyt) - obowiązuje stawka 0%. *- stawka obniżona czasowo na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011 r. Biuletyn VAT Usługi transportowe z VAT-em 0% trzeba udowodnić Warto zaznaczyć, że przedsiębiorcy świadczący usługi w zakresie transportu międzynarodowego osób lub towarów objęte VAT-em 0% (punkty 4, 5, 6 i 7 z powyższej listy) muszą dysponować dokumentacją potwierdzającą daną usługę. W przypadku transportu towarów chodzi o listy przewozowe lub dokumenty spedycyjne, dokumenty z urzędów celnych lub dowody wywozu towarów, a w przypadku transportu osób - niezbędne są międzynarodowe bilety wystawione przez przewoźnika. Brak takiej dokumentacji sprawia, że nie można zastosować stawki VAT 0%. Kiedy pojawia się obowiązek podatkowy dotyczący VAT? Moment pojawienia się obowiązku podatkowego jest bardzo istotny, ponieważ od niego zależy kwota podatku naliczonego i należnego przedsiębiorcy w danym okresie. Ogólne zasady dotyczące naliczania VAT-u przewidują, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą faktycznego spełnienia świadczenia (dostawy towaru czy wykonania usługi). W przypadku usług potwierdzonych fakturą, obowiązek podatkowy pojawia się w momencie wystawienia faktury, czyli nie później niż 7 dni od daty wykonania usługi lub dostarczenia towaru. Usługi transportowe stanowią wyjątek od tej zasady. Przedsiębiorstwa prowadzące działalność w zakresie transportu i spedycji ( przy pomocy taboru samochodowego) dokonują naliczenia podatku VAT z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty. W sytuacji, gdy uiszczona kwota stanowi część należnej sumy, podatek nalicza się proporcjonalnie. Jeżeli zapłata nie wpłynie do 30 dnia począwszy od daty wykonania usługi, to podatnik mimo wszystko musi zapłacić VAT za sprzedaną usługę. Niestety, Ustawa o VAT nie precyzuje kiedy następuje „wykonanie usługi” w przypadku transportu - takie usługi bowiem są często rozciągnięte w czasie. W praktyce 30-dniowy okres na zapłatę VAT-u należy liczyć od daty zakończenia transportu lub rozładunku towarów oraz zakończenia podróży w przypadku transportu osób. Warto jednak zauważyć, że powyższe zasady są interpretacją, która została podważona przez NSA. Wyrok tego sądu z listopada 2011 roku wskazał, że wykonawca usługi transportowej może dowolnie wybierać moment naliczenia podatku (od 1 do 30 dnia po wykonaniu usługi). Mimo tego, urzędnicy mogą podważyć stosowanie takiej dowolności w naliczaniu VAT-u. Kiedy nabywca może odliczyć VAT za usługi transportowe? Szczególne zasady w zakresie rozliczania VAT dotyczą również nabywcy usług transportowych. Zgodnie z Ustawą o VAT, podatek może zostać odliczony tylko w przypadku, gdy dane świadczenie zostało faktycznie wykonane. Natomiast opisane powyżej zasady pozwalają obniżyć podatek VAT należny o podatek naliczony z faktury VAT za usługę transportową przed momentem wykonania usługi, pod warunkiem, że część lub całość należnej sumy została opłacona. Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE Dla usług transportu ładunków kolejami, taborem samochodowym, statkami, promami, samolotami i śmigłowcami oraz usług spedycyjnych i przeładunkowych, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30 dnia, licząc od dnia wykonania usług. Dowiedz się więcej o obowiązku podatkowym w transporcie. Zgodnie z art. 19 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (zwanej dalej ustawa o VAT), obowiązek podatkowy - co do zasady - powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi. Jednakże od powyżej reguły ustawodawca przewidział liczne wyjątki. I tak w myśl art. 19 ust. 4 ustawy o VAT, w przypadku gdy dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7 dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Ponadto, dla usług transportu ładunków kolejami, taborem samochodowym, statkami, promami, samolotami i śmigłowcami oraz usług spedycyjnych i przeładunkowych, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30 dnia, licząc od dnia wykonania usług (art. 19 ust. 13 pkt 2 ww. ustawy).W tym miejscu należy wskazać, iż polskie przepisy określające obowiązek podatkowy dla usług transportowych i spedycyjnych są bardzo skomplikowane i kłopotliwe dla podatników. Wprawdzie mogłoby się wydawać, że wskazana powyżej szczególna zasada powstania obowiązku podatkowego dla usług branży transportowej jest korzystna dla podatników, ponieważ umożliwia przesunięcie terminu zapłaty podatku. Jednakże w praktyce okazuje się, że bardzo komplikuje rozliczenia podatkowe firm transportowych. Tym samym podatnicy z chęcią zamiast szczególnego momentu powstania obowiązku podatkowego, rozpoznawaliby obowiązek podatkowy z chwilą wystawienie faktury, nie później niż siódmego dnia, licząc od dnia wykonania usługi. Optymistyczną wiadomość dla firm transportowych stanowi informacja, iż w orzecznictwie pojawiły się wątpliwości, czy Polska prawidłowo implementowała przepisy Dyrektywy 2006/112/WE Rady w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (zwanej dalej dyrektywa 112) regulujące moment powstania obowiązku podatkowego. Zwróćmy bowiem uwagę, iż zgodnie z art. 66 ww. Dyrektywy 2006/112/WE państwa członkowskie mogą postanowić, że podatek staje się wymagalny w innym momencie niż z chwilą dostarczenia towaru lub wykonania usługi. Przy czym obowiązek podatkowy może być ustalony w jednym z następujących terminów:a) nie później niż z datą wystawienia faktury,b) nie później niż w momencie otrzymania zapłaty,c) jeżeli faktura nie została wystawiona lub została wystawiona z opóźnieniem, w określonym terminie od daty zdarzenia powodującego powstanie obowiązku podatkowego. Z brzmienia przywołanego przepisu wynikają ramy czasowe ograniczające możliwości poszczególnych państw członkowskich w zakresie kształtowania terminów powstawania obowiązku podatkowego. Analiza art. 66 Dyrektywy 2006/112/WE wskazuje ponadto, iż państwa członkowskie nie zostały upoważnione do ustalenia obowiązku podatkowego z chwilą upływu pewnego terminu po dostawie lub wykonaniu usługi. Wprawdzie prawodawca wspólnotowy dał państwom członkowskim prawo do ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego w inny sposób niż z datą wystawienia faktury lub datą otrzymania zapłaty, ale tylko w przypadku gdy faktura nie została wystawiona w określonym terminie. Natomiast polski ustawodawca zmodyfikował regulacje prawa unijnego, łącząc rozwiązania z trzech odrębnych przepisów: pkt a, b oraz c art. na to, iż wątpliwości co do prawidłowości implementowania do krajowego porządku prawnego przepisów unijnych są uzasadnione, jest fakt, iż NSA w postanowieniu z dnia 4 stycznia 2012 r., sygn. I FSK 484/11 skierował do ETS pytanie dotyczące zgodności z prawem unijnym polskich przepisów dotyczących momentu powstania obowiązku podatkowego. Przedmiotowe pytanie zostało zadane w związku ze sporem, który z organami podatkowymi toczy spółka TNT Express Worldwide świadcząca usługi kurierskie, pocztowe, transportowe oraz ocenie TNT Express Worldwide posiada ona prawo w stosunku do wszystkich świadczonych przez siebie usług wykazać obowiązek podatkowy w dacie wystawienia faktury, nie później jednak niż siódmego dnia od dnia wykonania usługi. Spółka w celu potwierdzenia prawidłowości swojego stanowiska wystąpiła do Ministra Finansów z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej. Organ podatkowy uznał jednak je za nieprawidłowe. Sąd pierwszej instancji również nie przyznał spółce racji. Tym samym sprawa ostatecznie trafiła do NSA, który powziął wątpliwości co do zgodności polskich regulacji dotyczących momentu powstawania obowiązku podatkowego z przepisami unijnym. I tak w uzasadnieniu do postanowienia NSA z dnia 4 stycznia 2012 r. czytamy, iż na tle art. 66 lit. b Dyrektywy 2006/112/WE powstaje wątpliwość, czy podatnik może wykazać obowiązek podatkowy w momencie wystawienia faktury, mimo że przepisy przesuwają go na dzień zapłaty lub na 30 dzień od dnia wykonania usługi. Wątpliwości te są spowodowane również przez okoliczność, iż zgodnie z ustawą o VAT nabywca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego już w momencie otrzymania faktury. Z kolei art. 167 Dyrektywy 2006/112/WE stanowi, że po stronie nabywcy prawo do odliczenia powstaje w momencie, gdy podatek, który podlega odliczeniu, staje się wymagalny. Przepis ten określa więc najwcześniejszy moment, z zaistnieniem którego nabywca może skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego. Natomiast polskie regulacje umożliwiają odliczenie podatku naliczonego przez usługobiorcę wcześniej niż u sprzedawcy powstał obowiązek podatkowy. W ocenie NSA wskazuje to, że szczególny obowiązek podatkowy dotyczący usług transportowych i spedycyjnych nie został skorelowany z prawem do odliczenia podatku naliczonego. Jest to dodatkowy argument uzasadniający pogląd, iż polski ustawodawca w sposób nieprawidłowy wprowadził do ustawy o VAT art. 66 lit. b Dyrektywy 2006/112/ samym z niecierpliwością oczekujemy na orzeczenie ETS oceniające, czy polskie przepisy dotyczące momentu powstania obowiązku podatkowego dla usług transportowych i spedycyjnych są zgodne z ustawodawstwem unijnym. Orzeczenie to może w znaczący sposób uprościć podatkowe rozliczenia firm z branży transportowej. Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w przypadku wykonania usługi polegającej na przewozie towarów. W jakim miesiącu ująć usługę transportową w ewidencji i kiedy powinna zostać rozliczona w deklaracji VAT? Pytanie podatnika Prowadzę firmę transportową, która świadczy usługi przewozu na terenie naszego kraju. Rozliczam się z urzędem skarbowym w systemie miesięcznym. Wiem, że ustawa o VAT była ostatnio zmieniana, a aktualnie wystawiłem fakturę za wykonaną przez siebie usługę transportową w dniu 6 grudnia, ponieważ dnia 5 grudnia wykonałem przewóz z miejsca załadunku w Strykowie do Olsztyna. Płatność za fakturę została uregulowana przez klienta dnia 23 grudnia 2016 r. Kiedy powstaje obowiązek podatkowy i kiedy powinienem tą fakturę ująć w rozliczeniu podatkowym? Odpowiedź Kwestię opodatkowania usług transportowych reguluje ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Aby móc wskazać, kiedy powstaje obowiązek podatkowy, warto wyjaśnić co te pojęcie właściwie oznacza. Powstanie obowiązku podatkowego oznacza w uproszczeniu obowiązek ujawnienia czynności w ewidencji VAT w dniu powstania obowiązku podatkowego oraz ujęcia jej we właściwej deklaracji VAT za okres, w którym taki obowiązek podatkowy powstał. Zgodnie z ogólną zasadą obowiązek podatkowy w związku z wykonaniem usługi przewozu powstaje: - z chwilą dokonania dostawy towarów / wykonania usługi; - w odniesieniu do przyjmowanych częściowo usług, usługę uznaje się również za wykonaną, w przypadku wykonania części usługi, dla której to części określono zapłatę; - usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi; - usługę świadczoną w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla której w związku z jej świadczeniem w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi (art. 19 ust. 5 ustawy o VAT). Polecamy książkę: VAT 2017. Komentarz Zatem w przedstawionym przez Pana pytaniu, obowiązek podatkowy powstanie dnia 5 grudnia, tj. wraz z wykonaniem usługi transportowej. Tym samym usługa ta powinna być ujęta w ewidencji prowadzonej na miesiąc grudzień 2016 i powinna zostać rozliczona w deklaracji VAT do 25 stycznia 2017 r. Podstawa prawna: Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE

usługi transportowe a vat 2014